En México, la compraventa de facturas falsas se ha convertido en uno de los problemas más serios en materia fiscal. Para combatirlo, el Código Fiscal de la Federación (CFF) y diversas reformas recientes tipifican esta práctica como un delito grave que amerita prisión preventiva oficiosa. Las empresas relacionadas con estas prácticas se conocen como EFOS y EDOS.
¿Qué son las EFOS y las EDOS?
- EFOS: Son las “Empresas que Facturan Operaciones Simuladas”. Se dedican a emitir facturas de operaciones que nunca ocurrieron (servicios no prestados, productos no entregados, etc.).
- EDOS: Son las “Empresas que Deducen Operaciones Simuladas”. Son los contribuyentes que compran facturas falsas a las EFOS para inflar sus gastos y disminuir de manera indebida el pago de impuestos.
Este esquema daña gravemente a las finanzas públicas y constituye un fraude al fisco federal. Por ello, el SAT ha reforzado sus facultades de verificación y sanción, así como la publicación de listas negras en términos del artículo 69-B del CFF.
¿Qué es una factura falsa?
Una factura falsa es un comprobante fiscal digital (CFDI) que aparenta una operación inexistente. Aunque esté timbrada por el SAT, se considera falsa si:
- No existe evidencia de que el bien o servicio se entregó realmente.
- Se utilizó para simular gastos y deducciones inexistentes.
- Fue emitida por una empresa incluida en la lista de EFOS publicada por el SAT.
El hecho de que un CFDI haya sido generado en la plataforma del SAT no garantiza su validez si carece de sustento real.
Implicaciones fiscales
Cuando el SAT detecta el uso de facturas falsas, las consecuencias fiscales son inmediatas:
- No deducibilidad de gastos: Los comprobantes pierden validez para efectos fiscales.
- Determinación de créditos fiscales: El SAT puede exigir el pago de los impuestos omitidos, más actualizaciones, recargos y multas.
- Restricción del Certificado de Sello Digital: La autoridad puede suspender la capacidad del contribuyente para emitir facturas.
- Publicación en listas negras: El nombre y RFC del contribuyente pueden aparecer en el portal del SAT y en el Diario Oficial de la Federación.
Consecuencias penales
A partir de las reformas fiscales y de seguridad, las actividades relacionadas con facturas falsas se consideran delitos graves. Entre las consecuencias penales se encuentran:
- Prisión preventiva oficiosa para quienes emitan, compren o utilicen facturas falsas.
- Procesos penales contra representantes legales, administradores y socios involucrados en la simulación.
- Penas de hasta 9 años de prisión, dependiendo del monto de lo defraudado y la reincidencia.
- Posibilidad de inmovilización de cuentas bancarias y aseguramiento de bienes.
Ejemplo práctico
Imaginemos que una empresa de marketing adquiere facturas falsas por servicios de publicidad que nunca contrató, con el fin de deducir gastos y pagar menos ISR. Al ser detectada como EDO, el SAT le exigirá el pago de los impuestos omitidos, además de sanciones económicas. Si la autoridad considera que existió dolo y una planeación fiscal indebida, el caso puede escalar a la Fiscalía General de la República, derivando en un proceso penal contra los responsables.
Cómo evitar riesgos
Para proteger a tu empresa frente a estas implicaciones, es importante seguir buenas prácticas de cumplimiento fiscal:
- Verifica a tus proveedores en las listas del SAT para asegurarte de que no sean EFOS.
- Respalda tus operaciones con contratos, estados de cuenta, entregas de mercancía y cualquier documento que pruebe la operación.
- Asesórate con especialistas fiscales para confirmar la validez de cada deducción.
- Evita atajos: cualquier ahorro inmediato con facturas falsas se convierte en un riesgo financiero y penal a futuro.
Conclusión
Las EFOS, EDOS y facturas falsas representan uno de los principales focos de fiscalización del SAT en México. Sus implicaciones van más allá de lo administrativo, alcanzando el terreno penal con consecuencias severas. Usar facturas falsas no solo implica multas, sino también posibles penas de prisión.
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